大陸台商關聯企業轉讓定價之徵納攻防實務


	目錄作者序 3 第一章　大陸轉讓定價制度概述 13 一、大陸轉讓定價查核制度之立法 14 二、轉讓定價制度屬反避稅政策的一環 20 （一）避稅與反避稅 20 （二）政府有權進行特別納稅調整 22 （三）納稅人避稅的動因與誘因 24 第二章　關聯企業與交易之定義 29 一、大陸對關聯企業之定義 30 二、台灣對關係人之定義 42 三、大陸對關聯交易之定義 47 （一）有形資產 48 （二）無形資產 63 （三）融通資金 66 （四）提供勞務 73 四、台灣對關係人交易之定義 76 第三章　轉讓定價方法 77 一、兩岸方法之比較 78 二、大陸方法之計算原則 80 第四章　大陸納稅人轉讓定價之申報義務 85 一、何謂“關聯申報” 86 二、關聯申報的內容 86 （一）關聯申報義務人 86 （二）關聯交易類型 87 （三）關聯申報表單 87 三、TP報告備查 88 （一）組織結構 88 （二）生產經營情況 90 （三）關聯交易情況 92 （四）可比性分析 94 （五）轉讓定價方法的選擇和使用 96 四、關聯申報存在的風險 99 第五章　大陸稅務機關轉讓定價之稽查程序 101 一、轉讓定價調查之重點企業 102 （一）關聯交易數額較大或類型較多的企業 102 （二）長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業 103 （三）低於同行業利潤水準的企業 103 （四）利潤水準與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業 104 （五）與避稅港關聯方發生業務往來的企業 105 （六）未按規定進行關聯申報或準備TP報告的企業 106 （七）其他明顯違背獨立交易原則的企業 107 二、轉讓定價調查之查核程序 108 三、轉讓定價調查之追查期限 116 四、轉讓定價調查之行政罰款 117 第六章　台商被動因應大陸稅務機關稽查轉讓定價 119 一、轉讓定價稽查的舉證責任 120 二、被動因應稽查的消極態度 121 （一）進行賄賂關說 121 （二）不回應冷處理 122 三、被動因應稽查的積極態度 123 （一）掌控稽查過程 123 （二）控管提交資料 123 （三）尋求專業支援 124 （四）謹慎談判協商 125 第七章　台商主動因應大陸轉讓定價現行制度 127 一、如實反應進料成本 128 （一）直接進口 129 （二）轉廠進口 130 二、如實反應人力成本 134 （一）超時加班 134 （二）社會保險投保不足 137 三、如實反應各項費用 139 四、正確結轉生產成本 142 五、確定合理利潤率 144 六、反推出口銷售單價 146 第八章　大陸轉讓定價查稅案例分析 149 一、深圳甲公司轉讓定價調查調整案例 150 （一）企業概況 150 （二）關聯關係的認定 151 （三）避稅疑點 153 （四）可比企業的可比分析 153 （五）轉讓定價調整方法的選用 155 （六）談判協商及調整結果 155 二、上海乙公司轉讓定價調查調整案例 157 （一）企業概況 157 （二）關聯關係的認定 158 （三）避稅疑點 159 （四）稅務機關立案稽查 160 （五）轉讓定價調整方法的選用 161 （六）可比性分析 162 （七）談判協商及調整結果 163 三、福建丙公司轉讓定價調查調整案例 164 （一）企業概況 164 （二）關聯關係的認定 164 （三）避稅疑點 165 （四）稅務機關立案稽查 166 （五）協商調整過程 166 （六）談判結果 171 四、評述 172 第九章　法規彙編 173 企業所得稅法（摘錄） 174 企業所得稅法實施條例（摘錄） 176 特別納稅調整實施辦法（試行） 180 附件：《特別納稅調整實施辦法（試行）》表證單書 213 表證單書1　企業功能風險分析表 213 表證單書2　企業年度關聯交易財務狀況分析表 221 表證單書3　企業可比性因素分析表 223 表證單書4　企業關聯關係認定表 233 表證單書5　企業關聯交易認定表 235 表證單書6　企業可比性因素分析認定表 237 表證單書7　稅務局特別納稅調查結論通知書 240 表證單書8　協商內容記錄 241 表證單書9　稅務局特別納稅調查初步調整通知書 243 表證單書10　稅務局特別納稅調查調整通知書 247 表證單書11　預約定價安排會談記錄 251 表證單書12　稅務局預約定價安排正式會談通知書 252 表證單書13　稅務局拒絕企業申請預約定價安排通知書 253 表證單書14　預約定價安排正式申請書 254 表證單書15　預約定價安排正式申請延期報送申請書 255 表證單書16　稅務局預約定價安排正式申請延期報送答覆書 256 表證單書17　稅務局預約定價安排審核評估延期通知書 257 表證單書18　預約定價安排 258 表證單書19　雙邊（多邊）預約定價安排執行協議書 261 表證單書20　預約定價安排續簽申請書 262 表證單書21　稅務局預約定價安排申請續簽答覆書 263 表證單書22　稅務局受控外國企業中國居民股東確認通知書 264 企業年度關聯業務往來報告表 265 關聯關係表（表一） 266 關聯交易匯總表（表二） 267 購銷表（表三） 268 勞務表（表四） 269 無形資產表（表五） 270 固定資產表（表六） 271 融通資金表（表七） 272 對外投資情況表（表八） 273 對外支付款項情況表（表九） 276 填報說明 277 關於強化跨境關聯交易監控和調查的通知 282 特別納稅調整內部工作規程（試行） 283 特別納稅調整重大案件會審工作規程（試行） 288 關於開展同期資料檢查的通知 291 作者序 3 第一章　大陸轉讓定價制度概述 13 一、大陸轉讓定價查核制度之立法 14 二、轉讓定價制度屬反避稅政策的一環 20 （一）避稅與反避稅 20 （二）政府有權進行特別納稅調整 22 （三）納稅人避稅的動因與誘因 24 第二章　關聯企業與交易之定義 29 一、大陸對關聯企業之定義 30 二、台灣對關係人之定義 42 三、大陸對關聯交易之定義 47 （一）有形資產 48 （二）無形資產 63 （三）融通資金 66 （四）提供勞務 73 四、台灣對關係人交易之定義 76 第三章　轉讓定價方法 77 一、兩岸方法之比較 78 二、大陸方法之計算原則 80 第四章　大陸納稅人轉讓定價之申報義務 85 一、何謂“關聯申報” 86 二、關聯申報的內容 86 （一）關聯申報義務人 86 （二）關聯交易類型 87 （三）關聯申報表單 87 三、TP報告備查 88 （一）組織結構 88 （二）生產經營情況 90 （三）關聯交易情況 92 （四）可比性分析 94 （五）轉讓定價方法的選擇和使用 96 四、關聯申報存在的風險 99 第五章　大陸稅務機關轉讓定價之稽查程序 101 一、轉讓定價調查之重點企業 102 （一）關聯交易數額較大或類型較多的企業 102 （二）長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業 103 （三）低於同行業利潤水準的企業 103 （四）利潤水準與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業 104 （五）與避稅港關聯方發生業務往來的企業 105 （六）未按規定進行關聯申報或準備TP報告的企業 106 （七）其他明顯違背獨立交易原則的企業 107 二、轉讓定價調查之查核程序 108 三、轉讓定價調查之追查期限 116 四、轉讓定價調查之行政罰款 117 第六章　台商被動因應大陸稅務機關稽查轉讓定價 119 一、轉讓定價稽查的舉證責任 120 二、被動因應稽查的消極態度 121 （一）進行賄賂關說 121 （二）不回應冷處理 122 三、被動因應稽查的積極態度 123 （一）掌控稽查過程 123 （二）控管提交資料 123 （三）尋求專業支援 124 （四）謹慎談判協商 125 第七章　台商主動因應大陸轉讓定價現行制度 127 一、如實反應進料成本 128 （一）直接進口 129 （二）轉廠進口 130 二、如實反應人力成本 134 （一）超時加班 134 （二）社會保險投保不足 137 三、如實反應各項費用 139 四、正確結轉生產成本 142 五、確定合理利潤率 144 六、反推出口銷售單價 146 第八章　大陸轉讓定價查稅案例分析 149 一、深圳甲公司轉讓定價調查調整案例 150 （一）企業概況 150 （二）關聯關係的認定 151 （三）避稅疑點 153 （四）可比企業的可比分析 153 （五）轉讓定價調整方法的選用 155 （六）談判協商及調整結果 155 二、上海乙公司轉讓定價調查調整案例 157 （一）企業概況 157 （二）關聯關係的認定 158 （三）避稅疑點 159 （四）稅務機關立案稽查 160 （五）轉讓定價調整方法的選用 161 （六）可比性分析 162 （七）談判協商及調整結果 163 三、福建丙公司轉讓定價調查調整案例 164 （一）企業概況 164 （二）關聯關係的認定 164 （三）避稅疑點 165 （四）稅務機關立案稽查 166 （五）協商調整過程 166 （六）談判結果 171 四、評述 172 第九章　法規彙編 173 企業所得稅法（摘錄） 174 企業所得稅法實施條例（摘錄） 176 特別納稅調整實施辦法（試行） 180 附件：《特別納稅調整實施辦法（試行）》表證單書 213 表證單書1　企業功能風險分析表 213 表證單書2　企業年度關聯交易財務狀況分析表 221 表證單書3　企業可比性因素分析表 223 表證單書4　企業關聯關係認定表 233 表證單書5　企業關聯交易認定表 235 表證單書6　企業可比性因素分析認定表 237 表證單書7　稅務局特別納稅調查結論通知書 240 表證單書8　協商內容記錄 241 表證單書9　稅務局特別納稅調查初步調整通知書 243 表證單書10　稅務局特別納稅調查調整通知書 247 表證單書11　預約定價安排會談記錄 251 表證單書12　稅務局預約定價安排正式會談通知書 252 表證單書13　稅務局拒絕企業申請預約定價安排通知書 253 表證單書14　預約定價安排正式申請書 254 表證單書15　預約定價安排正式申請延期報送申請書 255 表證單書16　稅務局預約定價安排正式申請延期報送答覆書 256 表證單書17　稅務局預約定價安排審核評估延期通知書 257 表證單書18　預約定價安排 258 表證單書19　雙邊（多邊）預約定價安排執行協議書 261 表證單書20　預約定價安排續簽申請書 262 表證單書21　稅務局預約定價安排申請續簽答覆書 263 表證單書22　稅務局受控外國企業中國居民股東確認通知書 264 企業年度關聯業務往來報告表 265 關聯關係表（表一） 266 關聯交易匯總表（表二） 267 購銷表（表三） 268 勞務表（表四） 269 無形資產表（表五） 270 固定資產表（表六） 271 融通資金表（表七） 272 對外投資情況表（表八） 273 對外支付款項情況表（表九） 276 填報說明 277 關於強化跨境關聯交易監控和調查的通知 282 特別納稅調整內部工作規程（試行） 283 特別納稅調整重大案件會審工作規程（試行） 288 關於開展同期資料檢查的通知 291 編者的話本書特色信託業業務人員信託業務專業測驗本書使用說明台灣金融研訓院101年度筆試測驗預定時程表證基會101年度筆試測驗預定時程表 PART 1 重點整理第 1 篇　信託實務重點整理 Chapter　1│特定金錢信託．特定金錢信託概述．特定金錢信託運用範圍與限制．特定金錢信託之運作架構及相關規定．特定金錢信託推展與資訊揭露規範 Chapter　2│企業員工持股信託．企業員工持股信託基本概念．企業員工持股信託之特點與優點．企業員工持股信託之實務 Chapter　3│不動產信託．不動產及其特性．不動產證券化．不動產投資信託．不動產資產信託 Chapter　4│有價證券信託．有價證券信託之定義及範圍．有價證券信託之公示登記及申報．有價證券信託之種類及架構．有價證券信託之稅務及會計處理方式 Chapter　5│金融資產證券化 64 ．金融資產證券化之基本概念. ．金融資產證券化的特性．金融資產證券化之效益及誘因．特殊目的信託制度．特殊目的公司制度 Chapter　6│保管銀行業務．保管銀行簡介．全球保管銀行簡介．證券投資信託基金之保管業務．華僑及外國人投資國內有價證券之保管業務．全權委託投資之保管業務 Chapter　7│信託資金集合管理運用帳戶．信託資金集合管理之概念及架構．集合管理運用帳戶設置、終止、退出．信託資金集合管理及運用之原則．信託資金集合管理及運用之會計制度．不指定集合管理運用金錢信託第 2 篇　信託法重點整理 Chapter　1│信託之意義與分類．信託之起源．近代信託之法理．信託的意義．信託法的特殊性．契約信託．遺囑信託 . ．宣言信託．法定信託．信託與類似制度的比較．信託分類 Chapter　2│信託財產．信託財產的範圍．信託財產的性質．信託公示制度 Chapter　3│信託目的．信託目的．信託法有關請求權及撤銷權時效 Chapter　4│委託人．委託人之意義與地位．委託人之權利與義務 Chapter　5│受益人．受益人之意義與利益享受．受益人權利與義務 Chapter　6│受託人．受託人之意義與資格．受託人責任．共同受託人之法律關係．受託人權利 . ．受託人義務．受託人的變更 Chapter　7│信託監督．信託監察人之意義與資格．信託監察人之辭任與解任．信託監察人之權利與義務．信託的監督 Chapter　8│信託關係之消滅．信託關係消滅之事由．信託消滅效果 Chapter　9│公益信託制度．公益信託的公益性 .. ．公益信託之特質（與財團法人相較）．公益信託的設立 . ．公益信託之監督．公益信託的消滅 .. ．公益信託的繼續與近似解釋之原則第 3 篇　信託業法重點整理 Chapter　1│信託業務的概念及信託業的業務範圍．信託業務概念．信託業適用法規．信託業務範圍．信託業的定義 Chapter　2│信託業的設立．信託業的設立標準．政黨資產交付信託之注意事項．信託業人員的資格條件 Chapter　3│信託業利害關係人．信託業之利害關係人範圍．信託業利害關係人之自易行為之絕對禁止 . ．信託業利害關係人之自易行為之相對限制 Chapter　4│信託業應遵守的基本義務與責任．受託信託財產登記及信託財產評審 . ．善良管理人之注意義務．忠實義務．誠實義務．保證收益的禁止．信託業的民事責任．信託業的刑事責任．信託業的行政責任 . Chapter　5│信託業的監督與管理．主管機關的權限．財務監督 . ．業務監督．公會管理與自律．信託業內控、稽核 Chapter　6│信託業的風險管理．銀行經營信託業務的風險控管．集合管理運用信託的風險管理．共同信託基金的風險管理．不指定營運範圍或方法之金錢信託的風險管理第 4 篇　信託相關稅制重點整理 Chapter　1│信託與課稅關係．信託課稅理論及原則．信託行為各階段課稅及信託財產時價．信託行為不課稅之規定 Chapter　1│信託財產課稅規範．贈與稅有關信託課稅規定．遺產稅有關信託課稅規定．所得稅有關信託課稅規定．地價稅有關信託課稅規定．土地增值稅有關信託課稅規定．房屋稅有關信託課稅規定．契稅有關信託課稅規定．營業稅有關信託課稅規定．公益信託之租稅優惠 PART 2 歷屆試題信託業務人員證照考試，就目前來說是金融從業人員必取得的證照之一，特別是想要進入銀行業。本書的目的是希望能以最有效的方法，協助讀者取得這張證照。