中國權力的邊界：稅、革命與改革


	公共財政既内在於國家治理（治理的每一個要素都與其有關），又外在於國家治理（連接政治、經濟與社會三大子系統的媒介），所以是個非常複雜的問題，而以往的以「國家分配論」為根基的財政學體系無法準確詮釋財政與國家治理這種内涵。所以作者積極倡導稅收、預算和財政體制的法治化，以及建構各級政府履行公共服務職能的完整而嚴格的問責制，認為這兩個環節可以把現代國家治理的基本要素涵蓋進去，而缺失了這兩個至關重要的環節，中國的轉型就不能說是成功的，中國的現代財政制度就不能作為國家治理的基礎而存在，而現有的財政學理論也就難以促進現實財政問題（如土地財政、央地財政關係、財產稅改革等）的解決。　　在國家所有權力當中，支配財政資源的權力是核心的和實質的權力，所以只有法律和基本制度規則才有可能對國家行為構成硬性約束，約束了這部分權力也就約束住了包括國家職權和行動範圍的所有的權力。也正是因為財政達到了立憲的層次，這種法律約束才有可能成為一國政治結構中固定不變和永久性的一部分，國家才有可能向一個真正的現代政治結構轉型。　　在經歷了三十多年的改革開放之後，中國至今仍然沒有在稅收、預算和央地財政關係三個方面建立起嚴格而縝密的法律約束機制，相關制度的公平與效率問題也遠沒有解決，這已經成為中國社會轉型的主要制約因素之一。正是因為這個原因，中國在2016至2020年的這一輪財政改革中，將這三個方面的立制、立法和修法作為主要内容來進行。按照預先設定的目標，到2020年前後，中國現代財政制度將基本建構完成，在此基礎上促進中國國家治理模式的建立。　　本書收入了作者李煒光近年來對中國財政改革所做的評析和論文，並對未來幾年内中國財政政策的走向進行了較有價值的研究，作者對「稅收法定主義原則」的理解比較到位。稅收應當具有合法性來源，所有稅種都應經人民代表大會立法，所有的稅制要素都應進入立法程序；應在法律上規定出納稅人完備的權利，在稅收問題上，人人擁有表達權；政府徵稅應奉行公民財產權在先原則，確定稅種、稅目、稅率時首先要保護好納稅人的財產權；每個稅種的徵稅目的應該寫進稅法，並且所陳述的徵稅理由和目的是正當的、合理的、可檢測的；政治上排除對特權者的免稅，稅法面前，稅制面前，人人平等；稅制改革中保持稅負總體不變，增稅的同時應當及時減稅，等等。其實，不只是稅收，政府的其他財政行為也都應該體現公平正義，有利於納稅人權利保護和造福於整個社會，也都應該體現「稅在法下」的原則。這些觀點對於人們從比較高的層次上認識相對比較專業的財政問題會有幫助，對正在進行的財政改革也具有一定的參考價值。


	目錄出版說明序自序　以《大憲章》為理念之基石第一篇　從效率走向公正：大轉型中的稅制改革從效率走向公正——20年中國稅制演化 21 稅收公正的四個原則 21 1994年稅制改革得失 23 公正應為稅制改革的未來取向 26 長達150年的緩慢轉身——讀韋森新著《大轉型》 29 仍在路上的大轉型 29 從稅收和預算限制政府權力 31 社會能做的，政府就不要做 33 百年轉型，任重道遠 35 中國的財政改革何時上路——與記者馬國川談中國財稅 36 「鄧小平之問」 36 舊時代的賦稅法理觀念仍然存在 39 財政資源的所有權問題 40 做合格的國庫守護者 41 英美用預算把統治者關在籠子裡 41 預算不是單純的經濟問題 44 預算法修改中的「經理」、「代理」之爭 47 中國稅制改革的道德圖景 50 稅收的本質體現國家的品質 51 稅收的正義與道德密不可分 54 稅收公平是稅改的道德目標 55 法定程序將增加稅收的正義性 57 減少徵收成本以促稅收之善 59 稅收與道德的脈動 59 道德是一個社會生存的底線 60 稅收的道德品質 62 稅之責任 65 稅之公平 67 第二篇　政府花錢的秘密：稅收與公共財政財政何以為國家治理的基礎和支柱 73 有什麼樣的財稅就有什麼樣的國家 73 稅收和預算的法律約束問題 76 央地支出責任的確認和財政問責制 80 稅收與財政支出的公平正義 83 權力的邊界：稅、革命與改革 87 稅的由來是什麼 87 現代稅收原則 90 輕稅：歷史上三次盛世 91 清末：革命和預算賽跑，革命贏了 92 20年來的稅收 93 徵稅與納稅：權力邊界 94 稅收的法定原則 95 歷史頑疾：分稅制不到位 96 稅收與法治 97 未來改革的趨勢 98 公共財政改革是突破口 99 中國的稅負情況 99 財稅是深化改革的突破口 101 改革推動力或許來自基層 104 政府花錢的秘密 106 說不清的「秘密財政」 106 被忽略的納稅人權利 107 影響公共服務水平的四個因素 110 讓預算透明化 112 公共支出的歸宿在哪裡？ 113 第三篇　輕稅育民：稅與納稅人公民更應當關注稅收幹什麼用了 119 經濟因素影響中國家庭的現代化轉型 119 個體家庭的因素應納入稅制改革考量 120 稅收改革或轉型應「詔令有信」 122 每個公民都該過問關乎生活的稅收 123 走向「總量減稅」 125 告別「重稅主義」 125 建設「輕稅國家」 127 對政府和人民關係的考驗 130 看好人民的錢袋子 131 香港特首難加稅 132 稅收的本質是博弈 135 「一」和「多」的文化 136 財稅改革須以保障納稅人權利為先 141 財政是連接社會三大子系統的媒介 141 中國財稅的幾個現象 142 中國個稅改革的是與非 144 值得紀念的一天 144 中國個稅制度的缺陷 145 個稅改革的建議 147 當前經濟動向與結構性減稅 148 凱恩斯主義不再是救市良方 148 結構性減稅應加快步伐 150 企業家的創新才是經濟繁榮的根本動力 152 市場舒緩時勿忘推進房產稅收領域的法治化進程[37] 154 強制拆遷與財政體制的勾連關係 155 房產稅的立稅依據 157 房產稅的方案如何設計 159 人大應收回稅收立法權 161 人大的稅收立法權授權存在問題 161 中國稅收機制偏離國際通行原則 164 稅制改革要對減稅有清晰的交代 165 納稅人的權利與責任 168 第四篇　以史為鑒：古今稅收與法治法國大革命：驚心動魄的財政史 173 從財政改革到革命 173 財稅是什麼？ 175 對法國財政與社會的深層剖析 177 新制度誕生的前奏 180 警惕重壓下納稅人的反彈 181 「商人總理」管仲的人本經濟學 184 管鮑分金的由來 184 以人為本，令順民心 185 藏富於民，知予為取 187 取民有度，用之有止 188 予之為取，天下同利 189 善治鼻祖，啟智千秋 191 初稅畝運動中「國人」的全面退卻——財稅改革視角下的先秦民主政治衰落過程 193 中國古代的民本稅賦思想 193 初稅畝改革後國人的消失 195 總結：一條清晰的制度變遷軌跡 197 魏晉名儒傅玄的治稅三原則 198 最後的理財家：「丹翁」閻敬銘 203 梁啟超：中國公共財政的啟蒙師與先行者 209 憲法、議會和財政 210 艱難曲折的理財實踐活動 214 附錄　寫在財稅的邊緣處