實質課稅原則之研究：從合作店營業稅爭訟案件談起

本書特色

　　實質課稅原則係租稅法解釋及適用上很重要之原則，其目的在實現憲法之租稅公平，消弭租稅規避對稅賦正確性之侵蝕。惟實務上因實質課稅原則之適用而引起稅務爭訟案件之比例很高，可見其允當適用之重要性。本書以多年前備受爭議之「合作店案」為例，從實質課稅原則之租稅公平的本質以及憲法對營業自由之保障，探討稽徵機關對商業經營模式與契約自由干預之適法性、剖析目前營業稅制之問題，並推衍出實質課稅原則適用之界限。其中將案例複雜的稅法關係及問題，以圖表予以呈現，清晰易懂。最後對於案例問題，提出解決方案與建議，對於稅法實務之操作，有所貢獻。是一本值得各界探討稅法研究者參考之優良作品。

推薦序一  I
推薦序二  III
推薦序三  V
推薦序四 VII
作者序  XI
摘要  XIII

第一章 緒論  1
第一節 研究動機與研究目的  1
第二節 研究範圍與研究方法  4
第三節 文獻回顧  6

第二章 實質課稅作為稅法之基礎  11
第一節 實質課稅原則之意義  11
第二節 實質課稅原則之內涵  13
第三節 實質課稅原則之依據  29
第四節 實質課稅原則之功能  51
第五節 租稅規避與實質課稅原則  53
第六節 租稅法律主義與實質課稅原則  75
第七節 實質課稅原則的補充性  86
第八節 小結  108

第三章 商業經營自由與租稅義務  111
第一節 商業經營自由之基礎理論  111
第二節 契約自由原則  122
第三節 負責人受託義務  125
第四節 租稅義務  136
第五節 租稅制度對營業自由之影響  142

第四章 營業稅法之罰則體系  147
第一節 概說  147
第二節 營業稅法上罰則類型  151
第三節 稅捐處罰與過度禁止  175

第五章 合作店案與實質課稅原則  181
第一節 合作店營業稅案例説明  181
第二節 本案訴訟上爭點  187
第三節 合作店案引發問題之探討  204
第四節 代結論 234

第六章 結論與建議  237
第一節 結論  237
第二節 建議  239

參考文獻  241
索引  249

作者簡介



張美惠

　　經歷：

　　資誠會計師事務所高級審計員

　　三采建設集團財務經理

　　會計師高考及格

　　仲裁人訓練合格

　　證券商業務人員高級業務員資格測驗合格

　　期貨商業務員資格測驗合格

　　張美惠會計師事務所會計師

　　現任：

　　臺中高等行政法院法官助理

感謝 公益信託誠品法務會計研究發展基金 贊助出版

　　誠品聯合會計師事務所負責人黃鴻隆會計師，結合中部多位熱心公益企業家，所共同成立的「公益信託誠品法務會計研究發展基金」，是國內第一個專為贊助舉辦法務會計研討活動的基金，秉持激勵租稅法、公司法、證券法領域的研究與發展的信念，希望將研究成果與社會共享。