內部審計情景案例：理解審計行為，辨析審計決策






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	目錄案例1 內部機密外露，內部審計報告上報稅務局 1.1　案例背景 /002 1.2　討論情景及專家點評 /003 討論主題1　內部審計對審計發現的稅務違規問題應該如何報告？ /003 討論主題2　審計小組的審計報告初稿是否必須包含涉稅違規事項及報告方式是否存在問題？ /004 討論主題３　如何看待集團審計部的覆核意見？集團審計部要求下屬不再保留與涉稅違規問題有關資料的做法是否合理？ /005 討論主題4　關於審計部門新員工，如何讓他熟悉情況？老員工可以將檔或電子資料直接複製給新員工嗎？ /006 討論主題5　內部審計人員將所任職公司涉稅違規問題上報給地方稅務部門，這一行為是否違反內部審計人員職業道德？ /007 1.3　延伸思考 /009 案例2 銀行重要客戶資料丟失誰之過 2.1　案例背景 /012 2.2　討論情景及專家點評 /014 討論主題1　審計人員G是否洩露客戶的隱私？ /014 討論主題2　銀行客戶丟失是誰的責任？ /015 討論主題3　對於重要客戶，審計人員是否需要將審計核查事項報送領導審核？並與業務部門協商共同處理？ /017 討論主題4　銀行客戶資訊是否需要保密，如何保護客戶隱私？ / 018 討論主題5　內部審計人員如何做才能好地避免出現客戶丟失的問題？ / 020 2.3　延伸思考 / 022 案例3 流程與結果哪個重要 3.1　案例背景 / 024 3.2　討論情景及專家點評 / 026 討論主題1　被審計單位按照制度檔招標採購是否不存在問題？價中標是否科學？ / 026 討論主題2　審計人員如何開展招投標的審計？審計的目標是什麼？ / 028 討論主題3　審計定性問題的判斷標準如何把控？ / 029 討論主題4　審計人員發現問題如何和被審計單位溝通？特別是發生分歧後審計人員採取什麼樣的措施為有效？ / 031 討論主題5　審計人員如何揭示審計中發現的三年必須換一次設備以及換下來舊設備被重複賣給被審計單位兩個問題，才能獲得成效？ / 033 3.3　延伸思考 / 035 案例4 丟失的審計證據 4.1　案例背景/ 038 4.2　討論情景及專家點評 / 040 討論主題1　審計人員如何取證，怎樣保存審計證據？ / 040 討論主題2　開展審計業務時，是否可以單獨去做審計專案？審計人員如何做好資源配置？ / 042 討論主題3　審計證據丟失後，審計人員如何做有利於降低審計風險？ / 044 討論主題4　有效的審計證據判斷標準是什麼？怎樣才能取得有效證據？ / 046 討論主題5　審計證據存在異議，如何進行論證？什麼情況下需要外部專家的介入？ / 048 4.3　延伸思考 / 050 案例5 對與錯的較量 5.1　案例背景 / 052 5.2　討論情景及專家點評 / 054 討論主題1　該公司將內部審計人員的績效與審計發現問題和違規處罰掛鉤，是創舉還是錯誤？ / 054 討論主題2　審計人員開展內部審計的目的是什麼？怎樣才能實現審計目的？ / 056 討論主題3　怎樣看待審計監督和業務發展之間的關係？什麼樣的審計是被喜歡的審計？ / 058 討論主題4　審計人員如何提高審計品質？評價審計品質的標準是什麼？ / 060 討論主題5　在審計績效不與審計處罰掛鉤的情況下，董事會如何調動審計人員的積極性，提高審計的成效？ / 061 5.3　延伸思考 / 064 案例6 苦澀的收益 6.1　案例背景 / 066 6.2　討論情景及專家點評 / 068 討論主題1　企業開展內部審計的目標是什麼？內部審計的監督作用如何發揮/ 068 討論主題2　企業快速應對市場變化，採購了原料銅，為企業帶來了效益，也為企業創造了價值，與審計人員通過審計創造價值有什麼不同？如何才能實現好的效果？ / 070 討論主題3　被審計單位對審計定性不認可，內部審計人員如何應對？ / 072 討論主題4　審計溝通的形式多種多樣，什麼情況下必須使用書面溝通，才能取得良好的溝通效果？ / 073 討論主題5　審計的成果應用很重要，如何進行審計成果的應用才能使成果效能化？ / 075 6.3　延伸思考 / 078 案例7 集體的“錢袋子”豈能隨意鬆開 7.1　案例背景 / 080 7.2　討論情景及專家點評 / 082 討論主題1　A、B、C、D 四村可以出借村集體資金嗎？ / 082 討論主題2　村集體出借資金是否應該進行民主決策程式？ / 084 討論主題3　村集體出借資金的利率界定依據是什麼？ / 085 討論主題4　出借的資金形成壞賬無法收回，應如何撰寫審計評價和進行責任認定？/ 086 討論主題5　如何提高村幹部經濟責任審計成果運用的層次和水準？ / 088 7.3　延伸思考 / 090 案例8 良好收益豈能掩蓋違法事實 8.1　案例背景 / 092 8.2　討論情景及專家點評 / 093 討論主題1　村級工程是否必須經過村民代表大會討論通過後方可實施？ / 093 討論主題2　如何評價開展村級工程跳過招投標程式的做法？ / 094 討論主題3　如何定性此次事件？後續的審計整改怎麼做？ / 096 討論主題4　如何看待違規建造的公墓為村集體創收巨大？村級重大專案的開展是程式重要還是結果重要？/ 097 討論主題5　這次事件對審計人員有什麼啟示？ / 098 8.3　延伸思考 / 100 案例9 農村工程“唐僧肉”，內部審計“護真經” 9.1　案例背景 / 102 9.2　討論情景及專家點評 / 103 討論主題1　工程未招標誰之過？ / 103 討論主題2　村級工程建設如何能夠保證施工品質？ / 104 討論主題3　工程偷工減料誰之責？ / 105 討論主題4　如何看待虛增決算數字，換取上級補貼？ / 107 討論主題5　農村工程建設如何才能合規？如何才能接地氣？ / 108 9.3　延伸思考 / 110 案例10 “三顧茅廬”遭遇“羅生門” 10.1　案例背景 / 112 10.2　討論情景及專家點評 / 114 討論主題1　內部審計有沒有週邊調查的許可權？ / 114 討論主題2　內部審計週邊調查遭遇不配合怎麼辦？ / 115 討論主題3　內部審計如何與外部單位和人員建立良好的人際關係？ / 116 討論主題4　組織適當管理層如何處理內部審計人員報告的舞弊問題？ / 117 討論主題5　內部審計人員確信舞弊已經發生時，能不能直接向司法機關舉報或移送？ / 118 10.3　延伸思考 / 120 案例11 “三堂會審”下的“老實人”現形記 11.1　案例背景 / 122 11.2　討論情景及專家點評 / 124 討論主題1　為什麼經歷過審計和社會審計這兩次重大審計，內部審計仍然發現重大舞弊行為？ / 124 討論主題2　為何在舞弊審計中需要保持職業懷疑精神？ / 125 討論主題3　如何發揮傳統審計技術方法在舞弊審計中的作用？ / 126 討論主題4　為什麼說舞弊審計的首要任務是審查和評價內部控制？ / 127 討論主題5　如何加強內部審計與外部審計的協調？ / 128 11.3　延伸思考 / 129 案例12 內部審計人員被指責咄咄逼人怎麼辦 12.1　案例背景 / 132 12.2　討論情景及專家點評 / 134 討論主題1　兩位元審計人員在審計現場分別唱紅臉和白臉的做法是否有悖於內部審計的使命？ / 134 討論主題2　兩位元審計人員在溝通過程中是否有不恰當的地方？是否有改進的空間？ / 136 討論主題3　對於常規審計可能要轉為專項審計調查的專案，審計人員是否應該向審計總監就工作過程中存在的問題和目前的進度及時彙報？ / 137 討論主題4　審計總監應該如何給A 子公司總經理回話？ / 138 討論主題5　兩位元審計人員在這次的現場審計工作中有什麼值得學習的地方？ / 140 12.3　延伸思考 / 142 案例13 跨越雷池，人力資源審計引發煩 13.1　案例背景 / 144 13.2　事件程序 / 145 13.3　問題分析與解決過程 / 147 13.4　回顧與思考 / 151 13.5　專家提示 / 152 專家提示1　在涉及機密專案審計的時候，應該如何做好保密工作？ / 152 專家提示2　審計小組在審計現場工作進展不順暢的原因有哪些？具體到案例中，受阻的根源是什麼？ / 153 專家提示3　本案例中，兩位審計人員在遭到人力資源部門的阻礙後應當如何處理？ / 154 專家提示4　在保密方面內部審計人員職業道德是如何對內部審計人員進行要求的？ / 155 專家提示5　如何讓人力資源部門配合並認可薪酬審計工作？ / 155 案例14 用人失策，審計報告遭質疑 14.1　案例背景 /160 14.2　事件程序 / 161 14.3　問題分析與解決過程 / 164 14.4　回顧與思考 / 166 14.5　專家提示 / 167 專家提示1　該案例中審計報告和審計人員受到質疑的原因是什麼？ / 167 專家提示2　本次案例中審計流程的缺陷有哪些？ / 167 專家提示3　審計部門應當如何改進工作以防日後出現類似情況？ / 168 專家提示4　外部審計人員轉職成為內部審計人員，需要做出哪些努力？ / 168 專家提示5　關於案例中發生的衝突，良好的溝通對內部審計具有什麼意義？ / 169 案例15 內部審計是否被人利用 15.1　案例背景 / 172 15.2　討論情景及專家點評 / 174 討論主題1　面對公司領導的“特殊要求”，內部審計人員應該如何開展工作？ / 174 討論主題2　內部審計在公司中的定位是什麼？內部審計在公司治理中應該發揮診斷功能還是處罰功能？ / 175 討論主題3　內部審計報告應該有哪些品質特徵？如何提高內部審計報告品質？ / 177 討論主題4　內部審計面臨的人際關係困境有哪些？企業及內部審計人員應該如何應對？ / 178 討論主題5　內部審計如何在公司治理中好地發揮作用？ / 180 15.3　延伸思考 / 182 案例16 內部審計怎樣才能成為領導的“貼心人” 16.1　案例背景 / 184 16.2　事件程序 / 185 16.3　問題分析與解決過程 / 187 16.4　回顧與思考 / 190 16.5　專家提示 / 191 專家提示1　審計如何能夠取得審計成效？ / 191 專家提示2　如何能夠成為領導的“貼心人”？ / 192 專家提示3　在有限的審計資源下如何能夠發揮的效能，安排審計專案，讓領導認可？ / 193 專家提示4　你作為審計人員，是否同意不能一味地“低頭拉車”，還要“抬頭看路”的說法？如何才能實現？ / 193 專家提示5　你如何看待綜合審計成效不足？審計成效判斷的標準是什麼？ / 194 專家提示6　領導喜歡什麼樣的審計報告？如何撰寫領導認可的審計報告？ / 195 案例17 內部審計怎樣才能成為職場“香餑餑” 17.1　案例背景 / 198 17.2　事件程序 / 199 17.3　問題分析與解決過程 / 202 17.4　回顧與思考 / 205 17.5　專家提示 / 206 專家提示1　你是否同意審計部副總經理王芳說的“審計部門對外招不到人主要是因為審計職業不高”？ / 206 專家提示2　如何才能招到合適的審計人員，並留住的審計人員？ / 207 專家提示3　你是否同意提高審計的工作效率是留住和吸引人才的重要手段的說法？/ 208 專家提示4　“有為有位”如何才能實現？怎樣才能讓審計成為職場“香餑餑”？ / 209 專家提示5　你覺得什麼樣的審計績效考核能夠有效激勵審計人員，既能提高工作積極性又能穩定審計人員隊伍？ / 209 案例18 內部審計怎樣才能“討人愛” 18.1　案例背景 / 212 18.2　事件程序 / 213 18.3　問題分析與解決過程 / 215 18.4　回顧與思考 / 218 18.5　專家提示 / 219 專家提示1　怎樣理解內部審計的使命？ / 219 專家提示2　為什麼多數情況下內部審計會給業務部門留下“招人煩”的印象？你認為根源可能在哪裡？ / 220 專家提示3　你認為內部審計與被審計單位天然就存在利益衝突嗎？為什麼？ / 220 專家提示4　如何理解內部審計在組織風險管理“三道防線”中的功能定位與作用？ / 222 專家提示5　D 公司總經理肖勇與審計部副部長袁夢的爭吵說明什麼？現在肖勇又作為袁夢的上級，需要向袁夢就當時的爭吵進行解釋嗎？ / 223 專家提示6　如何看待部分董事報怨審計報告中的很多問題其實都是一些細枝末節的問題？你同意審計專案經理老林的說法嗎？ / 223 專家提示7　針對審計報告中顯示的屢查屢犯的問題，你同意劉欣博士的看法嗎？ / 223 專家提示8　X 集團內部審計需要從哪些方面改進或創新，以促進內部審計“討人愛”？ / 224 叢書後記 / 226