新 公開發行應用範例(2)內控制度

　　第1節 前言

　　近年來政府積極推動並擴大證券市場的規模；公開發行公司申請股票上市（櫃）之家數日漸增加，對於國內中小企業界在取得資本的觀念上亦產生了新的影響。

　　一般而言，公開發行就是企業（股份有限公司）依照「公司法」及「證券交易法」與其他相關法令及有關釋令之規定，並參考一般公認會計原則(如：國際財務報導準則、國際會計準則、解釋公告等)之規定，辦理公開發行程序，並將其財務資訊予以公開揭露或分散股權，謂之公開發行。

　　現行法令對企業（股份有限公司，實收資本額新台幣5千萬元以上）是否公開發行，由企業自行（屬自治事項）決定。又現行法令並無公開發行後，必須上市（櫃）之強制規定，申請上市（櫃）與否，由公開發行公司自行決定。此外，股票一經核准公開發行，其以前未依「證券交易法」發行之股份，亦視同公開發行。

　　當然，企業公開發行股票之前提條件，就屬企業財務資訊是否能允當地揭露為最重要，主要目的在於提供投資大眾了解其財務狀況及經營成果趨勢，作為投資上之取捨方針。

　　企業向「金融監督管理委員會」（簡稱金管會）「證券期貨局」（簡稱證期局）辦理公開發行之作業中，以建立其會計制度、內部控制制度與內部稽核實施細則等項較為繁瑣（此擬提前作業，以利公開申辦時效）。

　　第2節 套書要點及要目

　　套書係針對當前國內業界實務作業上需要，以『新公開發行應用範例』為名，集重要公開發行應用制度範例於一爐，以簡明淺顯的文字，列示出會計制度（依現行「證券發行人財務報告編製準則」之規定）、內部控制制度與內部稽核實施細則（依現行『公開發行公司建立內部控制制度處理準則』之規定）；企業界相關主管及規劃者只要隨手翻閱，便可找到您所需要之參考答案。

　　如果您是擔當推展公開發行工作之相關權責主管，或是您需要規劃公開發行方面之相關制度文件時，甚至您要修訂貴公司之公開發行相關制度文件時；那麼套書之應用文件範例，將可以提供您非常有用之參考價值。

　　為達文件標準化的功能，套書採用ISO標準文件格式來書寫編輯，當您著手規劃文件時，歡迎您使用套書之範例為基礎，再視實際需要加以修改後使用。當然您亦可以設計自己的標準文件格式來編輯，這是更好不過了。

　　『新公開發行應用範例』套書，分三冊單元，各單元要目列示如下：

　　(1) 會計制度
　　單元涵蓋：「總說明」、「會計項目」、「會計憑證」、「會計簿籍」、「財務報表」、「明細報表」、「關係企業」、「普通會計」、「成本會計」、「營業會計」、「零用金」、「電腦化」等，有關會計制度之應用範例文件。

　　(2) 內控制度 (本冊單元)
　　單元涵蓋：「總說明」、「銷售及收款循環」、「採購及付款循環」、「生產循環」、「薪工循環」、「融資循環」、「不動產、廠房及設備循環」、「投資循環」、「研發循環」、「電腦化循環」等，有關內控制度之應用範例文件。

　　(3) 內稽制度
　　單元涵蓋：「總說明」、「作業準則」、「銷售及收款循環」、「採購及付款循環」、「生產循環」、「薪工循環」、「融資循環」、「不動產、廠房及設備循環」、「投資循環」、「研發循環」、「電腦化循環」等，有關內稽制度之應用範例文件。

　　此外，尚涵蓋有其他（內控）作業控制：「印鑑使用管理作業」、「票據領用管理作業」、「預算管理作業」、「財產管理作業」、「負債承諾及或有事項作業」、「財務及非財務資訊作業」、「關係人交易管理作業」、「財務報表編製流程管理作業」、「子公司監督管理作業」、「防範內線交易管理作業」等，有關內控之應用範例文件。
 

【套書總論】
第1章公開發行套書緒論
第2章公開發行作業概述
【總說明】
IC01G(第1章)總說明

【銷售及收款循環】
IC02S(第2章)銷售及收款循環
ICS01(第1節)銷售預測作業
ICS02(第2節)銷售計劃作業
ICS03(第3節)訂單處理作業
ICS04(第4節)徵信作業
ICS05(第5節)營業員管理作業
ICS06(第6節)交貨作業
ICS07(第7節)發票開立及作廢作業
ICS08(第8節)應收帳款作業
ICS09(第9節)客訴處理作業
ICS10(第10節)售後服務作業
ICS11(第11節)簽證押匯作業
ICS12(第12節)收款作業
ICS13(第13節)銷貨折讓作業
ICS14(第14節)差異分析作業

【採購及付款循環】
IC03P(第3章)採購及付款循環
ICP01(第1節)請購作業
ICP02(第2節)採購作業
ICP03(第3節)進口作業
ICP04(第4節)驗收作業
ICP05(第5節)與合約不符作業
ICP06(第6節)付款作業
ICP07(第7節)差異分析作業

【生產循環】
IC04M(第4章)生產循環
ICM01(第1節)製程規劃作業
ICM02(第2節)負荷規劃作業
ICM03(第3節)託外加工作業
ICM04(第4節)排程及生產作業
ICM05(第5節)倉儲管理作業
ICM06(第6節)生產管制作業
ICM07(第7節)品質管制作業
ICM08(第8節)保養維修作業
ICM09(第9節)安全衛生作業
ICM10(第10節)生產成本控制作業
ICM11(第11節)差異分析作業

【薪工循環】
IC05W(第5章)薪工循環
ICW01(第1節)人力資源規劃作業
ICW02(第2節)招募甄選作業
ICW03(第3節)任用作業
ICW04(第4節)訓練研習作業
ICW05(第5節)考勤考核作業
ICW06(第6節)獎懲升遷作業
ICW07(第7節)薪資作業
ICW08(第8節)福利作業
ICW09(第9節)離職資遣退休作業

【融資循環】
IC06F(第6章)融資循環
ICF01(第1節)預算作業
ICF02(第2節)權益作業
ICF03(第3節)股務作業
ICF04(第4節)負債處理作業
ICF05(第5節)出納現金收支作業
ICF06(第6節)零用金及一般費用報支作業
ICF07(第7節)營業外收支作業
ICF08(第8節)印鑑管理作業
ICF09(第9節)背書保證作業
ICF10(第10節)憑證處理作業
ICF11(第11節)會計帳務處理作業
ICF12(第12節)財務報表作業
ICF13(第13節)會計資料保管作業
ICF14(第14節)績效評估作業

【不動產、廠房及設備循環】
IC07A(第7章)不動產、廠房及設備循環
ICA01(第1節)不動產、廠房及設備取得作業
ICA02(第2節)不動產、廠房及設備異動盤點作業
ICA03(第3節)不動產、廠房及設備減損作業
ICA04(第4節)投保作業
ICA05(第5節)工程管制作業
ICA06(第6節)差異分析作業

【投資循環】
IC08I(第8章)投資循環
ICI01(第1節)投資評估作業
ICI02(第2節)投資買賣作業
ICI03(第3節)保管及異動作業
ICI04(第4節)盤點及抵押作業
ICI05(第5節)申報及公告作業
ICI06(第6節)投資記錄作業
ICI07(第7節)差異分析作業

【研發循環】
IC09R(第9章)研發循環
ICR01(第1節)提案評估作業
ICR02(第2節)設計規劃作業
ICR03(第3節)試作樣品作業
ICR04(第4節)設計驗證及審查作業
ICR05(第5節)量試、驗收及變更作業
ICR06(第6節)文件發行及保管作業
ICR07(第7節)研發管制作業

【電腦化循環】
IC10C(第10章)電腦化循環
ICC01(第1節)組織及職責作業
ICC02(第2節)系統開發及修廢作業
ICC03(第3節)系統應用文書管理作業
ICC04(第4節)系統使用管理作業
ICC05(第5節)資料輸出入管理作業
ICC06(第6節)資料處理作業
ICC07(第7節)檔案及設備之安全作業
ICC08(第8節)軟硬體設備管理作業
ICC09(第9節)系統復原及測試作業
ICC10(第10節)電腦機房管理作業
ICC11(第11節)網路系統管理作業
ICC12(第12節)其他相關庶務管理作業